Diferenta dintre societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor sau de impozit pe profit

Fiecare antreprenor se confrunta, mai ales la inceput de drum in business, cu dificultati in ceea ce priveste declaratiile pe care trebuie sa le depuna, sumele de platit la stat, fie ca este vorba de impozite sau contributii, sau profitul de care se poate bucura dupa efortul depus. Pentru a putea face astfel de calcule, trebuie mai intai sa dezbatem ce fel de impozit va plati societatea ta si in functie de ce criterii. In articolul de fata, detaliem ce este microintreprinderea si cand ai de plait impozit micro sau impozit pe profit.

1. Ce este o microintreprindere si ce este impozitul micro?

1.1. Microintreprinderea

O microintreprindere este orice persoana juridica romana care indeplineste urmatoarele conditii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile, in 2022 plafonul fiind de 4.948.100 lei;
- capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
- societatea nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in Registrul Comertului sau la instantele judecatoresti.

1.2. Impozitarea microintreprinderilor

Orice societate este, inca de la infiintare, obligata sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal.

Cota de impozitare este de:

- 1% pentru firmele care au un salariat cu norma intreaga sau mai multi salariati care impreuna formeaza o norma intreaga;
- 3% pentru firmele care nu au niciun salariat sau salariatii impreuna nu formeaza o norma intreaga.

Impozitul micro se declara prin intermediul Formularului 100 si se plateste trimestrial, pana in data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului.

1.3 Nu aplica impozit pe veniturile microintreprinderilor:

- societatile care au o cifra de afaceri mai mare de 1.000.000 euro;
- societatile care au capitalul social detinut de stat sau unitati administrativ-teritoriale;
- societatile care se afla in dizolvare urmata de lichidare, inregistrata in Registrul Comertului sau la instantele judecatoresti.

---

Factura este unul dintre cele mai utilizate documente contabile. Este emisa de furnizorul de bunuri sau servicii catre client, pentru a atesta o tranzactie comerciala.

Citeste mai multe despre factura storno, proforma si de avans, aici.

---

2. Societate platitoare de impozit pe profit

O societate poate deveni platitoare de impozit pe profit in 2 moduri:

● Daca veniturile acesteia depasesc plafonul de 1.000.000 euro (cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
● Prin optiune: o entitate poate deveni platitoare de impozit pe profit prin optiune daca sunt respectate urmatoarele criterii:
- are subscris un capital social de cel putin 45.000 lei;
- are cel putin 2 salariati.

Conform art.48 din Codul Fiscal, ”...microintreprinderile care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei si au cel putin 2 salariati pot opta, o singura data, sa aplice prevederile titlului II incepand cu trimestrul in care aceste conditii sunt indeplinite cumulativ, optiunea fiind definitiva. In cazul in care aceste conditii nu sunt respectate, persoana juridica aplica prevederile prezentului titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei si/sau numarul salariatilor scade sub 2.”

2.1. Impozitarea societatilor platitoare de impozit pe profit

Impozitul pe profit este in cota fixa de 16% aplicata la rezultatul fiscal (diferenta pozitiva dintre veniturile impozabile si cheltuielile deductibile). Plata si declararea impozitului pe profit se realizeaza trimestrial, prin intermediul Formularului 100 pentru primele 3 trimestre si prin intermediul declaratiei anuale 101.

3. Conditii pentru trecerea de la impozit micro la impozit pe profit si invers

3.1 Trecere de la impozit micro la impozit pe profit in 2022

Daca in cursul unui an, o microintreprindere depaseste plafonul si realizeaza venituri mai mari decat echivalentul in lei a 1.000.000 euro, atunci ea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit plafonul. Se depune, in acest caz, Formularul 010/D700, iar termenul de depunere este de 15 zile de la sfarsitul lunii in care s-a depasit plafonul.

3.2 Trecere de la impozit pe profit la impozit micro in 2022

O societate aplica impozitul pe veniturile microintrepriderilor incepand cu anul urmator celui in care indeplineste conditiile de microintreprindere. In acest caz, se depune Formularul 010/D700. Termenul de depunere este 31 martie 2022.

---

Imagine Freepik