O sinteza a modificarilor fiscale incepand cu anul 2023

Anul 2023 a debutat cu o serie de modificari fiscale care vizeaza salariul minim pe economie, regimul microintreprinderilor, taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe venit sau pe dividende, impozitarea bacsisului, salarizarea si contributiile la pensie si sanatate pentru PFA.

1. Modificari fiscale privind PFA

► Plafonul pentru norma de venit a fost redus de la 100.000 euro la 25.000 euro, modificare ce se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.

► Contributia CAS (pensie) in functie de doua plafoane:

- daca venitul PFA-ului va fi intre 12 si 24 de salarii minime pe economie, baza de calcul a CAS nu poate fi mai mica de 12 salarii minime;
- daca venitul PFA-ului va fi mai mare de 24 de salarii minime, se va plati CAS la echivalentul a 24 de salarii minime pe economie.

► Contributia CASS (sanatate) in functie de 3 noi plafoane:

- daca venitul va fi sub 6 salarii minime, PFA nu va fi obligata la plata CASS;
- daca venitul va fi intre 6 – 12 salarii minime, se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 6 salarii minime;
- daca venitul va fi cuprins intre 12 – 24 de salarii minime, se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 12 salarii minime;
- daca veniturile depasesc 24 salarii minime, se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 24 salarii minime.

Mai multe detalii in acest articol: PFA 2023: sistem real sau norma de venit, modificari ale contributiilor la CAS si CASS si vechimea in munca

2. Modificari fiscale privind dividendele in 2023

Impozitul pe dividende s-a majorat de la 5% la 8%. De asemenea, cuantumul contributiei CASS, in cazul veniturilor care cuprind si dividendele, depinde de cele trei plafoane stabilite mai sus, in cazul PFA.

Mai multe detalii in acest articol: SRL 2023: Infiintare, dividende, angajati, taxe si impozite

3. Modificari fiscale privind microintreprinderile

Au fost introduse noi conditii cumulative care trebuie indeplinite pentru ca o persoana juridica sa poata fi incadrata ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor:

- nu a depasit plafonul de venituri 500.000 euro (anterior, plafonul era de 1 milion euro);
- capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale - conform Codului Fiscal;
- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in Registrul Comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii;
- a realizat venituri, altele decat din consultanta si/sau management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
- are cel putin un salariat, aceasta fiind una dintre conditiile nou-introduse. Ca urmare a obligativitatii angajarii cel putin a unui salariat, se elimina cota de impozitare de 3% pentru microintreprinderi si se pastreaza cota de impozitare de 1%;
- are asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor.

Mai multe detalii in acest articol: Modificari aduse de OG 16/2022 impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepand cu anul 2023

4. Modificari fiscale privind salarizarea

Majorarea salariului minim brut pe tara la 3.000 lei pentru un program normal de lucru (8h/zi). Din cei 3.000 lei, 200 lei sunt neimpozabili, in anumite conditii discutate pe larg in acest articol: Salariul minim brut in 2023, impozitul si contributiile aferente

5. Modificari fiscale privind TVA

- Bauturile alcoolice si nealcoolice care se incadreaza la codurile NC 2202 10 00 si 2202 99 se exclud de la cota de TVA de 9%;
- Cota de TVA 9% (in loc de 5%) pentru cazarea in sectorul hotelier si serviciile restaurant si catering;
- Cota de 9% pentru ingrasamintele chimice si pesticidele chimice utilizate in agricultura (reglementate prin ordin comun MF/MADR);
- Cota de TVA 5% pentru lemnele de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, livrate persoanelor fizice si persoanelor juridice se va aplica pana la 31 decembrie 2029;
- Cota redusa de 5% pentru locuinta a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, achizitionata de persoanele fizice in mod individual sau in comun cu alta persoană fizica.

6. Modificari fiscale privind bacsisul

Pentru operatorii economici care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5610 – «Restaurante», 5630 – «Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, bacsisul incasat de la clienti se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasare a acestuia.

Sumele provenite din incasarea bacsisului de catre salariati, ca urmare a distribuirii, sunt calificate ca venituri din alte surse si se supun regimului fiscal prevazut de titlul IV – cap. X din Codul fiscal. Impozitul pe venit datorat de salariat se retine la sursa la momentul distribuirii bacsisului de catre platitorii de venituri si se achita la bugetul de stat conform art. 115 din Codul fiscal.

---
Colaboreaza cu noi! Servicii de contabilitate pentru orice tip de activitate! Detalii aici.
---
Foto: Unsplash