Vreau sa pornesc o activitate pe cont propriu. Ce sa aleg intre PFA sau SRL in 2024?
Frecvent intalnita, intrebarea „Ce sa aleg intre PFA si SRL in 2024?” poate da un raspuns elocvent doar acelor antreprenori la inceput de drum, care cunosc domeniul de activitate in care vor activa, sunt informati din punct de vedere contabil si fiscal, si pot face un calcul estimativ realist al veniturilor viitoare.
Legislatia fiscala a suferit multiple modificari in ultima vreme, incat alegerea de a infiinta PFA in 2024 ar putea sa nu mai fie la fel de avantajoasa ca in anul 2023, de exemplu. In aceeasi masura, infiintarea unui SRL trebuie sa aiba la baza o informare corecta si amanuntita, de preferat din partea unui expert contabil, pentru ca declaratiile fiscale sau plata impozitelor la stat sa nu afecteze continuarea activitatii firmei.
● PFA cu norma de venit: are ca baza un venit estimat fix. Norma de venit este anuala si stabilita pentru fiecare judet in parte de catre ANAF.
● PFA in sistem real: presupune ca taxele sa se raporteze la venitul net anual incasat (venituri minus cheltuieli deductibile).
O PFA poate avea cel mult 5 coduri CAEN in obiectul sau de activitate. Ca PFA, trebuie sa faci dovada studiilor sau a experientei profesionale pentru fiecare cod CAEN autorizat.
SRL (Societate cu Raspundere Limitata) este entitatea cu personalitate juridica proprie, in care asociatii raspund pentru juridic in limita capitalului social. Dupa constituire, SRL-ul poate incepe sa desfasoare activitati comerciale conform obiectului de activitate specificat in actul de infiintare, mai exact un SRL poate avea un singur cod CAEN principal si un numar nelimitat de coduri CAEN secundare, din lista codurilor prevazuta de legislatie. Contabilitatea este complexa si necesita serviciile unui contabil autorizat, precum si depunerea periodica a mai multor declaratii fiscale.
Dezavantajele unei PFA in 2024 constau in impozitele si contributiile care trebuie platite la stat, mai exact:
● Impozitul pe venit: 10%.
● Contributia de asigurari sociale (CAS), calculata prin aplicarea procentului de 25% asupra bazei impozabile de 12 salarii minime sau de 24 de salarii minime, in functie de venitul net realizat.
● Contributia la sanatate (CASS): 10%, fiind cheltuiala deductibila in 2024.
In 2024, au fost introduse doar 2 plafoane, si anume: baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii minime brute si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii. Astfel:
- PFA-urile care au venituri anuale mai mici de 6 salarii minime (19.800 de lei) vor plati contributia la sanatate raportat la acest plafon minim. Fac exceptie de la aceasta regula persoanele care au si contract de munca in paralel, studentii si persoanele cu handicap. Acestea vor plati 10% din venitul net, indiferent daca suma incasata din activitatea PFA este mai mica sau mai mare de 6 salarii minime.
- PFA-urile care au venituri anuale mai mari de 60 salarii minime (198.000 de lei) vor plati contributia la sanatate plafonat, adica 19.800 de lei.
Citeste toate informatiile despre impozitarea PFA in 2024 aici.
Printre dezavantaje, enumeram costurile mai mari de administrare, dar si modificarile legislative frecvente, care pot afecta profitabilitatea firmei.
In privinta impozitarii, exista doua regimuri fiscale care se pot aplica unui SRL:
● Regimul microintreprinderilor;
● Regimul impozitului pe profit, in cazul SRL-urilor care depasesc plafonul de microintreprinderi de 500 000 euro si datoreaza un impozit pe profit de 16%.
Regimul micro se aplica SRL-urilor care au cel putin un angajat cu contract individual de munca cu norma intreaga sau in cazul incheierii unui contract de administrare sau mandat. Pe langa aceasta, mai exista o serie de conditii care trebuie sa fie indeplinite, cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500 000 euro, calculat la cursul de referinta comunicat de Banca Nationala in ultima zi din anul precedent;
- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata la Registrul Comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii;
- a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala (CAEN 6920), in proportie de peste 80% din veniturile totale;
- are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
- capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
- a depus in termen situatiile financiare anuale, potrivit prevederilor legale.
Impozitul datorat se calculeaza in functie de cifra de afaceri dupa cum urmeaza:
● Microintreprinderile care au o cifra de afaceri de pana la 60 000 euro, excluzand anumite coduri CAEN, datoreaza un impozit de 1%;
● Microintreprinderile care au cifra de afaceri cuprinsa intre 60 000 euro si 500 000 euro si cele care desfasoara activitatile CAEN respective datoreaza un impozit de 3%.
De retinut ca banii rezultati in urma activitatii SRL-ului nu pot fi utilizati ca bani personali, decat in cazul in care sunt extrasi sub forma de salarii sau dividende.
In acest caz, avem alte taxe si impozite:
● Impozitul pe dividende: 8%;
● Contributia asiguratorie de munca: 2,25%;
● Impozitul pe venitul salarial: 10%;
● Contributia de Asigurari Sociale (CAS): 25%;
● Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate (CASS): 10%.
Mai multe informatii despre impozitarea microintreprinderilor, aici.
Decizia de a infiinta PFA sau SRL in 2024 depinde de criterii precum dimensiunea sau complexitatea afacerii, cuantumul si modul de valorificare a veniturilor, decizia de a avea salariati si multe altele. Cu alte cuvinte, nu exista un raspuns unitar in alegerea dintre PFA si SRL, ci depinde de foarte multi factori, printre care chiar viziunea antreprenorului. O forma de organizare care poate parea costisitoare initial se poate dovedi ulterior o alegere inspirate.
De aceea, nu ezitati sa solicitati expertilor nostri consultanta contabila si fiscala, pentru o decizie ulterioara care sa va aseze pe drumul antreprenorial potrivit. Avem oferte personalizate de infiintare societate, contabilitate si resurse umane, in functie de nevoile fiecarui antreprenor.
---
Foto: Freepik
Legislatia fiscala a suferit multiple modificari in ultima vreme, incat alegerea de a infiinta PFA in 2024 ar putea sa nu mai fie la fel de avantajoasa ca in anul 2023, de exemplu. In aceeasi masura, infiintarea unui SRL trebuie sa aiba la baza o informare corecta si amanuntita, de preferat din partea unui expert contabil, pentru ca declaratiile fiscale sau plata impozitelor la stat sa nu afecteze continuarea activitatii firmei.
1. Care este diferenta dintre PFA si SRL?
PFA (Persoana Fizica Autorizata) este cea mai simpla forma de organizare a unei afaceri, in care fondatorul este acela care realizeaza activitatea propriu-zisa. Modul de calculare a taxelor depinde de tipul PFA-ului, si anume:● PFA cu norma de venit: are ca baza un venit estimat fix. Norma de venit este anuala si stabilita pentru fiecare judet in parte de catre ANAF.
● PFA in sistem real: presupune ca taxele sa se raporteze la venitul net anual incasat (venituri minus cheltuieli deductibile).
O PFA poate avea cel mult 5 coduri CAEN in obiectul sau de activitate. Ca PFA, trebuie sa faci dovada studiilor sau a experientei profesionale pentru fiecare cod CAEN autorizat.
SRL (Societate cu Raspundere Limitata) este entitatea cu personalitate juridica proprie, in care asociatii raspund pentru juridic in limita capitalului social. Dupa constituire, SRL-ul poate incepe sa desfasoare activitati comerciale conform obiectului de activitate specificat in actul de infiintare, mai exact un SRL poate avea un singur cod CAEN principal si un numar nelimitat de coduri CAEN secundare, din lista codurilor prevazuta de legislatie. Contabilitatea este complexa si necesita serviciile unui contabil autorizat, precum si depunerea periodica a mai multor declaratii fiscale.
2. Avantajele si dezavantajele unei PFA in 2024
Principalul avantaj al unei PFA consta in faptul ca poti dispune imediat de banii realizati din activitatea intreprinsa. De asemenea, contabilitatea poate fi simplu de tinut si, legal, nu este obligatorie angajarea sau colaborarea cu un contabil (desi este de preferat).Dezavantajele unei PFA in 2024 constau in impozitele si contributiile care trebuie platite la stat, mai exact:
● Impozitul pe venit: 10%.
● Contributia de asigurari sociale (CAS), calculata prin aplicarea procentului de 25% asupra bazei impozabile de 12 salarii minime sau de 24 de salarii minime, in functie de venitul net realizat.
● Contributia la sanatate (CASS): 10%, fiind cheltuiala deductibila in 2024.
In 2024, au fost introduse doar 2 plafoane, si anume: baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii minime brute si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii. Astfel:
- PFA-urile care au venituri anuale mai mici de 6 salarii minime (19.800 de lei) vor plati contributia la sanatate raportat la acest plafon minim. Fac exceptie de la aceasta regula persoanele care au si contract de munca in paralel, studentii si persoanele cu handicap. Acestea vor plati 10% din venitul net, indiferent daca suma incasata din activitatea PFA este mai mica sau mai mare de 6 salarii minime.
- PFA-urile care au venituri anuale mai mari de 60 salarii minime (198.000 de lei) vor plati contributia la sanatate plafonat, adica 19.800 de lei.
Citeste toate informatiile despre impozitarea PFA in 2024 aici.
3. Avantajele si dezavantajele unui SRL in 2024
SRL-ul este forma juridica preferata de antreprenori datorita flexibilitatii sale si numeroaselor avantaje, precum: costuri reduse de infiintare, posibilitatea de a realiza mai multe activitati economice, posibilitati de dezvoltare prin atragerea de investitii sau parteneriate comerciale, asociatii raspund doar in limita aportului la capitalul social etc.Printre dezavantaje, enumeram costurile mai mari de administrare, dar si modificarile legislative frecvente, care pot afecta profitabilitatea firmei.
In privinta impozitarii, exista doua regimuri fiscale care se pot aplica unui SRL:
● Regimul microintreprinderilor;
● Regimul impozitului pe profit, in cazul SRL-urilor care depasesc plafonul de microintreprinderi de 500 000 euro si datoreaza un impozit pe profit de 16%.
Regimul micro se aplica SRL-urilor care au cel putin un angajat cu contract individual de munca cu norma intreaga sau in cazul incheierii unui contract de administrare sau mandat. Pe langa aceasta, mai exista o serie de conditii care trebuie sa fie indeplinite, cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500 000 euro, calculat la cursul de referinta comunicat de Banca Nationala in ultima zi din anul precedent;
- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata la Registrul Comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii;
- a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala (CAEN 6920), in proportie de peste 80% din veniturile totale;
- are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
- capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
- a depus in termen situatiile financiare anuale, potrivit prevederilor legale.
Impozitul datorat se calculeaza in functie de cifra de afaceri dupa cum urmeaza:
● Microintreprinderile care au o cifra de afaceri de pana la 60 000 euro, excluzand anumite coduri CAEN, datoreaza un impozit de 1%;
● Microintreprinderile care au cifra de afaceri cuprinsa intre 60 000 euro si 500 000 euro si cele care desfasoara activitatile CAEN respective datoreaza un impozit de 3%.
De retinut ca banii rezultati in urma activitatii SRL-ului nu pot fi utilizati ca bani personali, decat in cazul in care sunt extrasi sub forma de salarii sau dividende.
In acest caz, avem alte taxe si impozite:
● Impozitul pe dividende: 8%;
● Contributia asiguratorie de munca: 2,25%;
● Impozitul pe venitul salarial: 10%;
● Contributia de Asigurari Sociale (CAS): 25%;
● Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate (CASS): 10%.
Mai multe informatii despre impozitarea microintreprinderilor, aici.
4. Ce este mai avantajos intre SRL si PFA?
Asa cum am punctat mai sus, SRL-urile si PFA-urile se deosebesc prin modalitatea legala de infiintare, costuri, obligatii fiscale, contabilitate si declaratiile fiscale pe care trebuie sa le depuna la autoritati.Decizia de a infiinta PFA sau SRL in 2024 depinde de criterii precum dimensiunea sau complexitatea afacerii, cuantumul si modul de valorificare a veniturilor, decizia de a avea salariati si multe altele. Cu alte cuvinte, nu exista un raspuns unitar in alegerea dintre PFA si SRL, ci depinde de foarte multi factori, printre care chiar viziunea antreprenorului. O forma de organizare care poate parea costisitoare initial se poate dovedi ulterior o alegere inspirate.
De aceea, nu ezitati sa solicitati expertilor nostri consultanta contabila si fiscala, pentru o decizie ulterioara care sa va aseze pe drumul antreprenorial potrivit. Avem oferte personalizate de infiintare societate, contabilitate si resurse umane, in functie de nevoile fiecarui antreprenor.
---
Foto: Freepik