Taxa pe Valoare Adaugata: scurt istoric, tipuri de TVA si TVA la incasare
Acronimul TVA vine de la Taxa pe Valoare Adaugata si reprezinta un impozit pe consum, suportat de catre consumatorul final al unui bun sau serviciu. Aceasta taxa, perceputa prin cote de impozitare, este datorata statului si difera de la o tara la alta.
1. Scurt istoric al TVA
Comunitatea Economica Europeana a adoptat TVA-ul in 1970, inlocuind taxele de productie si consum. In Romania, TVA a fost reglementata prin Ordonanta nr. 3/1992, aprobata prin Legea nr. 130/1992 si implementat la 1 iulie 1993, pentru a inlocui impozitul pe circulatia marfurilor.
La momentul introducerii TVA in anul 1992, valoarea acesteia a fost stabilita la 18%. Apoi, din anul 1995 pana in anul 1998, 18% si 9% TVA redus; 22% si 11% pana in anul 1999; 19% pentru toate produsele, pana in anii 2000. In prezent, TVA-ul se aplica in doua tipuri de cote: cota standard, de 24%, si cota redusa, de 5% si 9%.
Citeste si: Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna si invers in 2025
2. Tipuri de TVA
Taxa pe valoare adaugata este de mai multe tipuri, dar cele mai folosite sunt TVA deductibil (TVA platit furnizorilor) si TVA colectat.
Astfel:
• TVA deductibila - valoarea totala a taxei datorate sau platite de catre o entitate pentru achizitiile realizate;
• TVA colectata - se refera la taxa aferenta livrarilor de produse sau prestarii de servicii efectuate de o societate. La acestea se adauga taxa pentru operatiunile pentru care se plateste TVA;
• TVA de plata - reprezinta diferenta dintre TVA colectata si TVA deductibila. Apare doar atunci cand TVA colectata este mai mare decat TVA deductibila;
• TVA de recuperat - este diferenta dintre TVA deductibila si TVA colectata. Intervine atunci cand TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata. Mai exact, daca la sfarsitul exercitiului financiar, soldul final al TVA-ului deductibil este mai mare decat TVA-ul colectat, societatea poate recupera TVA-ul; in caz contrar, trebuie sa plateasca TVA-ul.
3. Ce inseamna TVA la incasare?
TVA la incasare este un sistem fiscal optional, care permite societatilor sa plateasca TVA-ul aferent facturilor emise doar in momentul in care incaseaza efectiv sumele de la clienti. Aceast sistem ajuta la imbunatatirea fluxului de numerar al companiilor, prin eliminarea obligatiei de a achita TVA-ul inainte de incasarea banilor de la clienti.
Sistemul TVA la incasare se poate aplica acelor entitati care indeplinesc anumite criterii legale, precum un plafon maxim de cifra de afaceri (plafonul actual este de 4.500.000 lei). Persoana impozabila care in anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la incasare, dar a carei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferioara plafonului de 4.500.000 lei si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care persoana impozabila si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs.
4. Modificare plafon TVA in 2025
De la 1 aprilie 2025, plafonul de la care o firma din Romania devine platitoare de TVA va creste de la 300.000 lei, cat este in prezent, la 395.000 lei.
De asemenea, potrivit proiectului de OUG, firmele din Romania vor putea aplica regimul special de scutire pentru firme mici in alte state membre UE daca indeplinesc urmatoarele conditii:
a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene a respectivei persoane impozabile nu depaseste 100.000 euro in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;
b) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa aplice scutirea nu depaseste plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile stabilite in acel stat membru.
Cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene inseamna valoarea totala anuala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoana impozabila pe teritoriul Uniunii Europene in decursul unui an calendaristic.
Modificarile urmeaza sa fie introduse ca urmare a transpunerii Directivei UE 2020/285 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata in ceea ce priveste regimul special pentru intreprinderile mici si a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 in ceea ce priveste cooperarea administrativa si schimbul de informatii in scopul monitorizarii aplicarii corecte a regimului special pentru intreprinderile mici.
---
Foto: Freepik